پاورپوینت مروری بر حسابداري مالياتي در ایران (pptx) 34 اسلاید
دسته بندی : پاورپوینت
نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد اسلاید: 34 اسلاید
قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :
مروری بر حسابداري مالياتي در ایران
"مروری بر حسابداري مالياتي در ایران "
1. نفت و گاز ـ حدوداً 50 تا 60 درصد
تركيب منابع درآمدهاي دولت 2. ماليات ـ حدوداً 30 درصد
3. ساير درآمدها (شامل درآمد حاصل از انحصارات و مالكيت دولت، فروش كالا و خدمات، حق بيمه و درآمدهاي انتقالي حدوداً 10 تا 20 درصد
تعريف ماليات: وجوه اجباري غيرقابل جبراني مي‌باشد كه از درآمد اشخاص وصول مي‌گردد.
1. مستقيم ـ از درآمد اشخاص به طور مستقيم اخذ مي‌گردد.
انواع ماليات
2. غير مستقيم ـ به قيمت كالاها و خدمات اضافه و به مصرف‌كننده تحميل مي‌گردد.
1-1. ارث
1. ماليات بر دارائي
2-1. تمبر
ماليات مستقيم
1-2. كشاورزي
2-2. املاك
2. ماليات بر درآمد 3-2. حقوق
4-2. شاغل
5-2. اشخاص حقوقي
6-2. اتفاقي
ماليات غير مستقيم
1. ماليات بر واردات (حقوق گمركي، سود بازرگاني، حق ثبت سفارش، ماليات اتومبيلهاي وارداتي)
2. ماليات مصرف و فروش (توليد الكل طبي، سيگار، نوشابه، نقل و انتقال اتومبيل)
تاريخچه قانون مالياتهاي مستقيم:
قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 3 اسفند 1366 مي‌باشد. اين قانون از تاريخ 1/1/1368 به اجرا درآمده است. قانون مذكور در تاريخ 7 ارديبهشت 1371 و 27 بهمن 1380 براي دو بار اصلاح گرديده است.
موارد قابل توجه:
1. ماده 1 - اشخاصي كه مشمول ماليات مي‌باشند.
2. ماده 2 - اشخاصي كه مشمول ماليات نمي‌باشند.
3. مواد 52 تا 80 - ماليات بر درآمد املاك كه به 3 بخش ذيل تقسيم مي‌گردد:
1-3. درآمد اجاره املاك
2-3. درآمد حاصل از نقل و انتقال قطعي املاك
3-3. درآمد حاصل از حق واگذاري املاك (سر قفلي)
4. ماليات بر درآمد حقوق
5. مالياتهاي تكليفي ـ ماده 104
6. ماليات اشخاص حقوقي
موارد قابل توجه در درآمد اجاره املاك
1- نحوه محاسبه درآمد اجاره املاك:
درآمد مشمول ماليات اجاره = 75% * درآمد اجاره سالانه
نرخ ماليات بر درآمد
ماليات بر درآمد ماده 131 درآمد مشمول ماليات اجاره – (اشخاص حقيقي)
ماليات بر درآمد 25% مشمول ماليات اجاره – (اشخاص حقوقي)
2- براساس تبصره 9 ماده 53 قانون مالياتهاي مستقيم، هر گاه مستأجر شخص حقوقي باشد بايستي ماليات اجاره توسط مستاجر كسر و ظرف 10 روز به حساب اداره مالياتي پرداخت گردد.
موضوع معافيت تبصره 11 ماده 53 قانون مالياتهاي مستقيم به اجاره واحد يا واحدهاي مسكوني مربوط مي‌گردد. لذا چنانچه اجاره ملك جهت استفاده تجاري باشد، مشمول معافيت تبصره مذكور نمي‌گردد. حكم اعمال معافيت اين ماده نيز معمولاً توسط نمايندگان وزارت دارايي انجام مي‌گردد.
مثال
1- آقاي تهراني مالك 3 واحد 50 متري در شهر تهران مي‌باشد كه به صورت مسكوني اجاره داده است. ـ معاف مي‌باشد.
2- آقاي تهراني مالك 2 واحد 60 و 90 متري در شهر تهران مي‌باشد كه به صورت مسكوني اجاره داده است.ـ معاف مي‌باشد.
3- آقاي تهراني مالك 3 واحد 100 متري و 70 متري در شهر تهران مي‌باشد كه به صورت مسكوني اجاره داده است. ـ درآمد اجاره تا ميزان 150 متر از كل متراژ اجاره هر دو ملك معاف مي‌باشد.
موارد قابل توجه در ماليات نقل و انتقال قطعي املاك
نقل و انتقال قطعي املاك اعم از اينكه بين اشخاص حقيقي و حقوقي صورت گيرد مشمول ماليات به نرخ 5 درصد به ماخذ ارزش معاملاتي زمان انتقال مي‌باشد. درآمد حاصل از اين انتقال مشمول ماليات ديگري نخواهد بود.
مثال
انتقال‌دهنده آقاي (ا)/ شركت( ب)
ارزش معاملاتي در زمان انتقال: 280 ميليون ريال
قيمت فروش طبق سند معامله: 2.500 ميليون ريال
ارزش دفتري ملك در شركت B: 220 ميليون ريال
ماليات نقل و انتقال 14.000.000= 5% * 280.000.000
موارد قابل توجه در ماليات انتقال حق واگذاري
اعم از اينكه توسط مالك عين و يا مستاجر صورت گيرد مشمول ماليات به نرخ 2% به ماخذ حق واگذاري دريافتي مي‌باشد و به درآمد مذكور ماليات ديگري تعلق نمي‌گيرد.
انتقال‌دهنده : شركت(ب)
ارزش دفتري : 4 ميليارد
حق سرقفلي دريافتي : 5 ميليارد
ماليات اجاره سرقفلي 100.000.000 = 2% * 5.000.000.000
در مواردي كه انتقال مالكيت ملك توام با حق واگذاري محل باشد ماليات نقل و انتقال قطعي به ماخذ 5% ارزش معاملاتي محاسبه مي‌گردد و همچنين حق واگذاري به ماخذ 2% سرقفلي خواهد بود.
